行政處罰典型案例系列宣傳之三

某審計機構未勤勉盡責案

【關鍵詞】

會計師事務所  中介機構  未勤勉盡責

【案情簡介】

某會計師事務所在執(zhí)行某地產公司2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)某地產公司大金額、高比例財務造假。一是審計工作底稿失真，地產項目觀察中約88%的記錄與實際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內容嚴重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至證監(jiān)會實地調查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由某地產公司替換樣本，將某地產公司標注“不讓去”的地產項目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業(yè)主簽字確認日晚于資產負債表日。五是復核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復核工作流于形式，復核人員基于對走訪人員的“信任”出具復核結論。其為某地產公司2019年、2020年年報均出具了標準無保留意見審計報告，為某地產公司5次債券發(fā)行出具保證財務數(shù)據(jù)真實、準確、完整的聲明，其制作、出具的文件存在虛假記載。

某會計師事務所上述行為，違反《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構成《證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，證監(jiān)會依法責令改正，對該會計師事務所在上述期間執(zhí)行的某地產公司審計項下的全部違法業(yè)務收入2774萬元依法全部予以沒收，并處頂格罰款2.77億元，同時對4次未收費債券發(fā)行審計服務每次按上限罰款500萬元、合計罰款2000萬元，對該會計師事務所罰沒款總計3.25億元。對3名責任人分別罰款400萬、120萬及60萬，對其中1名責任人采取7年證券市場禁入措施。

    【案例警示】

證券公司、會計師事務所、律師事務所、評估機構作為資本市場的“看門人”，是以自身聲譽為發(fā)行人信息披露質量提供保證的中介機構，承載著整個市場的重托和廣大投資者的信任；全面注冊制下，中介機構“看門人”作用愈發(fā)重要。某會計師事務所的審計失職、失效行為，一定程度上掩蓋甚至縱容了某地產公司財務造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴重侵蝕法律和誠信基礎，嚴重損害投資者合法權益。對此，證監(jiān)會嚴懲中介機構未勤勉盡責違法行為，壓實“看門人”責任，切實維護資本市場平穩(wěn)運行，全力保護投資者合法權益。廣大中介機構應引以為戒，在業(yè)務開展過程中誠實守信、恪盡職守、勤勉盡責，嚴格遵守法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則，提升專業(yè)服務能力，切實提升執(zhí)業(yè)質量，發(fā)揮好“看門人”作用。